Die NAFA veröffentlicht einen Maßnahmenplan zur Straffung der Einnahmenerhebung.

Das Jahr 2018 war für die NAFA ein mittelmäßiges Jahr, da sie eine echte Gegenleistung in Form von zusätzlichen Beträgen bei Steuerprüfungen erzielt hat.

So wurden nach den auf der NAFA-Website verfügbaren jährlichen Leistungsberichten im Jahr 2018 bei Steuerprüfungen zusätzliche Zahlungsbeträge in Höhe von nur 5,9 Milliarden Ron festgesetzt, während 2017 zusätzliche Zahlungsbeträge in Höhe von 8,2 Milliarden Ron, 201, 11,4 Milliarden Ron und 2015 18,84 Milliarden Ron gezahlt wurden.

Das Jahr 2019 begann so schlimm wie möglich für die NAFA, da sie mit den durch die GEO 114/2018 geschaffenen Problemen fertig werden musste und erhebliche Mittel für die Übertragung der Verwaltung von etwa 20.000 mittelgroßen Steuerzahlern aus den Regionalverwaltungen in Iasi, Galati, Ploiesti, Craiova, Timisoara, Cluj-Napoca und Brasov in den Kreisverwaltungen bereitstellte.

Die direkten und unmittelbaren Auswirkungen der Übertragung von mittelgroßen Steuerzahlern auf die Kreisverwaltungen waren:

1. einen längeren Teil des Umstrukturierungsprojekts und einen kürzeren Zeitraum für Steuerinspektionstätigkeiten zu verwenden;
2. einige Kreisverwaltungen mit einer geringeren Anzahl mittelgroßer Steuerzahler haben damit begonnen, Steuerprüfungen für einige mittelgroße Steuerzahler einzuleiten, die bisher nicht in den Händen von Regionaldirektionen lagen; und
3. Die Kreisverwaltungen, denen eine größere Anzahl mittelgroßer Steuerzahler zugewiesen wurde, waren gezwungen, Steuerprüfungsklagen auf einige mittelgroße Steuerzahler zu verschieben, die sich früher in den Händen von Regionalregierungen befanden.

Nach Beginn des Jahres 2019, mit der Ernennung des neuen Managements der NAFA, schien sich die Situation zu normalisieren, und die NAFA hat nicht nur den Leistungsbericht für 2018 nach zwei Monaten Wartezeit veröffentlicht, sondern auch einen Maßnahmenplan zur Straffung der Einnahmenerhebung für den konsolidierten Gesamthaushalt ausgearbeitet, der einige Änderungen vorschlägt, die die Steuerzahler bei der Verwaltung der Verrechnungspreise wie folgt berücksichtigen sollten:

1. Einleitung von Steuerprüfungen nach dem BEPS-Plan

Mit anderen Worten, die NAFA ebnet den Weg für die Aufnahme risikobasierter Kriterien in die Berichterstattung nach Ländern (CbCR). Nach der Entwicklung der Arbeitsverfahren ist daher zu erwarten, dass die Ergebnisse der CbCR-Berichte für die Risikoanalyse der Steuerzahler von großer Bedeutung sein werden.

2. Nationale Identifizierung der nahestehenden Personen und Inventar der überprüfbaren Transaktionen im Bereich der Verrechnungspreise

Von allen Maßnahmen, die im Plan der NAFA zur Rationalisierung der Einnahmenerhebung auf den konsolidierten Gesamthaushaltsplan vorgesehen sind, scheint dies ein großer Fortschritt zu sein, ist aber andererseits der Punkt, der viele Interpretationsmöglichkeiten bietet.

Wenn die NAFA in Bezug auf das Inventar der nahestehenden Personen die Orbis-Datenbank leicht nutzen könnte, um Informationen über Transaktionswerte zu sammeln und insbesondere darüber, wie mögliche Abweichungen solcher Transaktionen zum Marktwert außerhalb einer Steuerprüfung festgestellt werden können, ist die Situation unklar.

Darüber hinaus ist angesichts der jüngsten Reorganisation der NAFA und insbesondere des fehlenden Fachwissens des Personals einiger Landesverwaltungen über die Analyse der Verrechnungspreisdateien zu erwarten, obwohl diese bereits seit mehr als zehn Jahren seit der Gesetzgebung des Preisdateiverrechnungsplans bestehen, dass der Plan, Inspektoren mit der Überprüfung konzerninterner Transaktionen zu beauftragen, nicht die erwarteten Auswirkungen haben wird.

3. Einfügen eines Kontrollkästchens zum Überprüfen von Transaktionen mit verbundenen Unternehmen in der 394 Return "Information Statement on Deliveries / Procurement and Acquisitions Performed on National Territory".

Obwohl die NAFA im Maßnahmenplan festgelegt hat, dass nur die Einführung einer einzigen Box in der 394er Rückgabe gewollt ist, um die Existenz von Transaktionen mit nahestehenden Personen zu markieren, ist zu erwarten, dass wir weitere Änderungen sehen werden, zumal die vorherige Maßnahme klar zum Ausdruck gebracht wurde, dass es eine klare Bestandsaufnahme der Transaktionen mit nahestehenden Personen gibt.

Daher wäre es nicht verwunderlich, dass wir zum Zeitpunkt der Änderungen in der 394er Erklärung neben dem Zeichen für das Bestehen von Transaktionen mit nahestehenden Personen auch eine Prüfung auf das Bestehen einer Verrechnungspreisdatei und die Trennung von Käufen, bzw. Lieferungen in Bezug auf nahestehende Personen und bzw. in Bezug auf unabhängige Parteien sehen sollten.

4. Andere Maßnahmen, die sich indirekt auf die Art und Weise auswirken, wie Unternehmen ihre Verrechnungspreise verwalten.

Zusätzlich zu den Maßnahmen, die sich direkt auf die Art und Weise auswirken können, wie Unternehmen mit Verrechnungspreisen umgehen, werden einige weitere Maßnahmen mit indirekten Auswirkungen im Plan für Maßnahmen zur Vereinfachung der Erhebung an den konsolidierten Staat beschrieben.

Von diesen wird erwartet, dass der Rückgang der Anzahl der Steuerprüfungen, die für die Abrechnung von Mehrwertsteuererstattungen vorgesehen sind, implizit zu einer geringeren Anzahl von Anträgen auf die Verrechnungspreisdatei führen wird.

Andererseits wird die Maßnahme, das Insolvenzverfahren erst nach Feststellung der zusätzlichen Steuerverpflichtungen aufgrund des konsolidierten Gesamthaushalts zu eröffnen, zwangsläufig dazu führen, dass eine größere Anzahl von Verrechnungspreisanträgen an die Steuerzahler gestellt wird, die ihre Insolvenz anmelden wollen.

Schließlich begrüßen wir den neuen Maßnahmenplan zur Vereinfachung der Erhebung im Rahmen des konsolidierten Gesamthaushalts, hoffen aber auch auf eine wirksame praktische Umsetzung, die die Steuerzahler nicht noch administrativer belastet.