Brexit - Aucun accord n'est de retour sur la table, mais les entreprises ne sont pas préparées

Le Royaume-Uni se trouve une fois de plus en proie à des élections - bien que cette fois-ci, il s'agisse d'un concours dont les procédures ne sont ouvertes qu'à un petit nombre de personnes. Malgré le nombre limité de personnes concernées, le résultat de cette décision aura sans aucun doute un impact sur l'ensemble de la population britannique et devrait avoir d'importantes ramifications pour nos voisins proches.

Alors qu'à ce stade, il y a un candidat qui se profile comme le favori et le plus susceptible d'assumer les rênes du pouvoir au Royaume-Uni, les dernières années de la politique britannique ont servi à prouver le vieil adage selon lequel quelques semaines c'est long en politique. Ce qui est clair, c'est que, quel que soit le prochain premier ministre, il est probable qu'ils feront jouer leurs muscles Brexit pour tenter de galvaniser un parti et une nation fracturés derrière eux. Ceci, associé au succès sans précédent du parti Brexit aux élections européennes, signifie que nous sommes de plus en plus près du précipice d'un Brexit dur. Que nous tombions de la falaise par accident, que nous soyons chassés par des manœuvres politiques imprudentes ou par une idéologie politique abandonnée, nous nous trouvons beaucoup plus près du bord qu'il y a quelques semaines. Et si c'est le moyen de sortir de l'impasse actuelle, il y a de sérieuses implications d'un Brexit dur d'un point de vue TVA.

Par conséquent, les entreprises doivent intensifier leurs préparatifs Brexit et leurs plans d'urgence. Un sondage réalisé récemment par Accordance auprès d'entreprises britanniques et européennes a révélé que les entreprises des deux côtés de la Manche sont paralysées par Brexit, une entreprise sur quatre seulement prenant des mesures proactives pour faire face à la planification de Brexit et une sur trois disant qu'elle a fait une pause jusqu'à savoir ce qui se passe. Nous avons également constaté que moins de la moitié des entreprises pensent que Brexit va réellement voir le jour.

Biens et services

Le premier aspect à considérer est le traitement des marchandises. Dans le cadre d'un Brexit dur, les marchandises cesseront de traverser la frontière en vertu des règles d'expédition et d'acquisition, et nous reviendrons à un système d'importation et d'exportation. Ainsi, les droits d'importation et la TVA seront dus lorsque les marchandises arrivent au Royaume-Uni en provenance de l'UE, et vice versa. Cela aura un impact sismique et nous savons que c'est déjà une préoccupation - notre sondage a montré qu'une entreprise sur trois au Royaume-Uni et en Europe continentale est préoccupée par les frais de douane en cas de Brexit dur. En effet, ces coûts, contrairement à la TVA à l'importation, ne sont pas récupérables.

Bien que ce changement aura un impact sur presque toutes les entreprises, les détaillants en ligne sont parmi ceux qui seraient les plus touchés. Dans le cadre d'un Brexit dur, les règles de vente à distance ne s'appliqueraient plus lorsque les marchandises circulent entre le Royaume-Uni et l'UE27. Au lieu de cela, les entreprises devraient se demander qui est l'importateur ou l'assujetti à la TVA pour déterminer les obligations en matière de TVA, ce qui, selon la voie choisie, pourrait créer des besoins d'enregistrement supplémentaires. Toutes les entreprises impliquées dans ce secteur doivent revoir leurs chaînes d'approvisionnement et élaborer des plans d'urgence afin de minimiser les perturbations commerciales et de préserver l'expérience client.

Les fournitures de services seront probablement moins touchées que les fournitures de biens. Dans la majorité des cas, les services interentreprises sont soumis à la règle générale ; la TVA est due là où le preneur appartient et est donc comptabilisée par le preneur selon le mécanisme de l'autoliquidation. Même si nous avons un Brexit difficile, nous ne prévoyons pas un besoin soudain de nouveaux enregistrements. De même, il est peu probable que les services B2C connaissent des changements sismiques, à l'exception des fournisseurs de services électroniques qui ont déclaré la TVA en utilisant le Mini One Stop Shop (MOSS) de l'UE. Dans le cas d'un Brexit dur, les fournisseurs de services électroniques devraient choisir un État membre de l'UE et demander à faire partie de leur système MOSS non communautaire.

Représentation fiscale

La représentation fiscale impose l'obligation d'associer l'immatriculation à la TVA à un représentant physique, ce qui permet d'établir un point de contact fixe dans l'État membre en question. Tous les États membres de l'UE n'ont pas besoin de représentants fiscaux - l'Allemagne n'en a pas besoin, par exemple, et la France a suggéré de ne pas exiger de représentation fiscale pour les entreprises britanniques après Brexit - mais un certain nombre de pays de l'UE ont déjà clairement indiqué qu'ils en auront besoin. Dans le cas d'un Brexit dur, des représentants fiscaux seraient requis immédiatement. Par conséquent, pour les entreprises qui détiennent déjà des enregistrements TVA dans l'UE, il est essentiel de les examiner, de déterminer celles qui pourraient avoir besoin d'une représentation fiscale après Brexit, et de planifier les prochaines étapes. Il est important de se rappeler que puisque les représentants financiers sont habituellement conjointement et solidairement responsables de l'entreprise en question, des garanties sont habituellement exigées et les coûts sont donc augmentés.

récupération de TVA

Actuellement, les entreprises de l'UE utilisent la directive de remboursement relativement simple pour obtenir des remboursements de TVA d'autres États membres. Dans le cas d'un Brexit dur, les entreprises de l'UE devront, pour récupérer la TVA, recourir à la 13ème directive, qui est beaucoup plus contraignante, exige des réclamations directes auprès de chaque autorité locale dans leur langue locale et prévoit des délais plus courts pour la présentation des réclamations. Pour toutes les entreprises qui font actuellement des demandes de remboursement, il est absolument essentiel de présenter les demandes avant le ³¹ octobre. De même, les entreprises devraient réfléchir aux pays auprès desquels elles demandent actuellement des remboursements, envisager des accords de réciprocité et veiller à ce que tous les documents originaux soient conservés, car ils seront nécessaires pour les demandes au titre de la 13e directive.

Triangulation, listes de ventes CE et Intrastat

La triangulation est une simplification de l'UE sur laquelle s'appuient de nombreuses entreprises commerciales transfrontalières. Il s'agit d'un mécanisme qui atténue le besoin d'enregistrements supplémentaires lorsque trois parties ou plus sont impliquées dans une transaction en chaîne. Dans le cas d'un Brexit dur, les entreprises ne pourront plus utiliser les numéros de TVA britanniques pour appliquer la simplification et atténuer la nécessité de l'enregistrement. Cela signifie qu'il faudra repenser la manière dont la TVA est comptabilisée, ainsi qu'une révision des chaînes d'approvisionnement.

La lueur de bonne nouvelle est que les listes de ventes communautaires et les déclarations Intrastat ne seraient très probablement plus nécessaires en cas de Brexit dur. En principe, c'est une bonne nouvelle, car cela signifie moins de déclarations, mais elles peuvent être remplacées par une autre obligation de déclaration.