L'ANFA publie un plan de mesures visant à rationaliser la perception des recettes

L'année 2018 a été une année médiocre pour la NAFA, étant donné qu'elle a réalisé une réelle contre-performance en termes de montants supplémentaires fixés lors des contrôles fiscaux.

Ainsi, selon les rapports annuels de performance disponibles sur le site Web de l'ANFA, en 2018, des montants supplémentaires de paiement ont été fixés lors des inspections fiscales pour un montant de seulement 5,9 milliards de rands, alors qu'en 2017, des montants supplémentaires de paiement de 8,2 milliards de rands, en 201, 11,4 milliards de rands et en 2015, 18,84 milliards de rands.

L'année 2019 a commencé aussi mal qu'elle pouvait l'être pour la NAFA puisqu'elle a dû faire face aux problèmes créés par le GEO 114/2018 et allouer des ressources importantes pour transférer l'administration d'environ 20 000 contribuables de taille moyenne des administrations régionales de Iasi, Galati, Ploiesti, Craiova, Timisoara, Cluj-Napoca et Brasov aux administrations départementales.

Les effets directs et immédiats du transfert des contribuables de taille moyenne aux administrations départementales ont été :

1. l'affectation d'une part plus importante du projet de restructuration et d'un temps plus court aux activités d'inspection fiscale ;
2. certaines administrations de comté comptant un plus petit nombre de contribuables de taille moyenne ont commencé à procéder à des inspections fiscales pour certains contribuables de taille moyenne qui n'étaient pas auparavant entre les mains des directions régionales ; et
3. les administrations des comtés auxquelles a été attribué un plus grand nombre de contribuables de taille moyenne ont été contraintes de reporter les actions de contrôle fiscal à certains contribuables de taille moyenne qui étaient auparavant aux mains des gouvernements régionaux.

Ainsi, après le début de 2019, avec la nomination de la nouvelle direction de la NAFA, les choses semblaient être revenues à la normale, et non seulement la NAFA a publié le rapport de performance pour 2018 après deux mois d'attente, mais elle a également préparé un plan de mesures pour rationaliser le recouvrement des recettes au budget général consolidé, qui propose certains changements que les contribuables devraient prendre en compte pour gérer les prix de transfert, comme suit :

1. Lancement des inspections fiscales conformément au plan BEPS

En d'autres termes, l'ANFA ouvre la voie à l'inclusion de critères fondés sur le risque dans les rapports pays par pays (" CbCR "). Ainsi, une fois les procédures de travail élaborées, on s'attend à ce que les résultats des rapports de la RCCB soient d'une grande importance dans l'analyse des risques pour les contribuables.

2. Identification nationale des personnes affiliées et inventaire des transactions susceptibles d'être vérifiées dans le domaine des prix de transfert

De toutes les mesures envisagées dans le plan de rationalisation de la collecte des recettes de la NAFA par rapport au budget général consolidé, cela semble être un grand pas en avant, mais d'un autre côté, c'est le point qui laisse beaucoup de place à interprétation.

Si, en ce qui concerne l'inventaire des personnes affiliées, NAFA pouvait facilement utiliser la base de données Orbis en ce qui concerne les moyens de collecter des informations sur la valeur des transactions, et en particulier sur la manière d'identifier d'éventuels écarts de ces transactions à la valeur marchande hors contrôle fiscal, les choses ne sont pas claires.

En outre, compte tenu de la récente réorganisation de l'ANFA et surtout du manque d'expertise du personnel de certaines administrations de comté en matière d'analyse des dossiers de prix de transfert, alors que plus de dix ans se sont déjà écoulés depuis la législation du plan de transfert des dossiers de prix, on peut s'attendre à ce que le plan visant à donner aux inspecteurs la formation nécessaire pour vérifier les transactions intragroupe ne produit pas les effets attendus.

3. Cocher une case pour cocher les transactions avec les sociétés affiliées dans la déclaration 394 "Bulletin d'information sur les livraisons / Approvisionnements et acquisitions effectués sur le territoire national".

Bien que l'ANFA ait précisé dans le plan de mesures que seule l'introduction d'une case unique dans la déclaration 394 pour marquer l'existence de transactions avec des personnes affiliées est souhaitée, il faut s'attendre à des modifications plus importantes, surtout que la mesure précédente était clairement indiquée qu'il existe un inventaire clair des transactions avec des parties affiliées.

Il n'est donc pas surprenant qu'au moment des modifications apportées à la déclaration 394, outre le signe de l'existence de transactions avec des personnes affiliées, l'existence d'un fichier de prix de transfert et d'une séparation des achats, respectivement des livraisons par rapport aux parties affiliées et par rapport aux parties indépendantes, soit contrôlée.

4. Autres mesures ayant une incidence indirecte sur la façon dont les entreprises gèrent leurs prix de transfert

Outre les mesures susceptibles d'affecter directement la manière dont les entreprises gèrent les prix de transfert, d'autres mesures ayant un impact indirect sont décrites dans le plan de mesures visant à rationaliser la collecte au profit des administrations publiques consolidées.

Parmi ceux-ci, la diminution du nombre d'inspections fiscales consacrées au règlement des remboursements de TVA devrait se traduire implicitement par une diminution du nombre de demandes de dossiers de prix de transfert.

D'autre part, la mesure consistant à n'ouvrir la procédure d'insolvabilité qu'après l'établissement des obligations fiscales supplémentaires dues au budget général consolidé entraînera inévitablement la demande d'un plus grand nombre de dossiers de prix de transfert pour les contribuables qui souhaitent déclarer leur insolvabilité.

Enfin, nous nous félicitons du nouveau plan de mesures visant à rationaliser le recouvrement dans le budget général consolidé, mais nous espérons également voir une mise en œuvre pratique efficace qui n'alourdira pas encore la charge administrative des contribuables.