À quoi ressemble l'avenir de la TVA ?

Les deux ou trois prochaines années devraient voir, si l'ensemble de la législation convenue et proposée est mise en œuvre, un grand nombre de changements substantiels. A l'origine, il était prévu que le système définitif de TVA soit fondé sur l'origine - la TVA serait facturée par le fournisseur sur la base du taux en vigueur dans son pays. Toutefois, il s'est avéré impossible de le mettre en œuvre dans la pratique pour un certain nombre de raisons et il est désormais admis que le système définitif de TVA devrait être un système fondé sur la destination - la TVA sera facturée dans l'État membre de consommation au taux applicable dans ce pays. L'UE a modifié les règles sur le lieu de prestation de services en 2010 avec la mise en œuvre du paquet TVA. En conséquence, la majorité des services interentreprises sont désormais taxés sur le lieu de consommation par le mécanisme du changement inverse. Les dernières réformes concernent le traitement des livraisons transfrontalières de marchandises. Les principales réformes proposées sont les suivantes :

Janvier 2020 - 4 correctifs rapides Ces changements sont un précurseur des changements définitifs de juillet 2022 et visent à simplifier certaines situations qui sont actuellement difficiles à gérer. Les changements viseront à : 1. Simplifier les règles d'annulation des stocks - le fournisseur ne sera plus tenu de s'enregistrer dans les États membres où des stocks d'annulation sont détenus. 2. Simplifier les règles relatives aux opérations en chaîne - la certitude quant au type d'opération à considérer comme une fourniture intracommunautaire exonérée sera assurée. 3. Utilisation accrue des numéros de TVA - pour appliquer l'exonération aux livraisons intracommunautaires de biens, le fournisseur devra obtenir le numéro de TVA du destinataire et le vérifier dans le système VIES de l'UE. 4. Exiger la preuve que les marchandises ont circulé d'un État membre à l'autre, de sorte que l'exemption qui peut être appliquée sera normalisée.

Janvier 2021 - B2C Mini One Stop Shop (MOSS) Actuellement, les marchandises livrées sur une base B2C sont taxées au lieu d'expédition jusqu'à ce que les seuils de valeur variable soient dépassés dans le pays d'arrivée. Cela signifie souvent que les fournisseurs doivent avoir plusieurs enregistrements dans l'UE. Au lieu de cela, à partir de janvier 2021, lorsqu'un fournisseur dépasse 10 000 € de livraisons transfrontalières, il sera soumis à la TVA dans le pays d'arrivée. Mais au lieu d'enregistrements multiples, toute la TVA sera déclarée via le MOSS, ce qui implique la soumission d'une seule déclaration de TVA et le paiement de la totalité de la TVA due à une seule autorité fiscale.

Juillet 2022 - B2B One Stop Shop (OSS)/Definitive VAT System Les livraisons transfrontalières de biens effectuées sur une base B2B ne seront taxées que dans le pays d'arrivée (il n'y aura plus de livraisons et acquisitions comme dans le système actuel). Le fournisseur facturera la TVA au taux en vigueur dans le pays de livraison et comptabilisera la TVA via le portail OSS. Comme pour les MOSS, il s'agira d'une déclaration de TVA unique et d'un paiement unique.

Facturation électronique

En 2014, une directive de l'UE a fixé les conditions de la facturation électronique B2G à l'échelle de l'UE ; elle a été largement adoptée. L'Italie a franchi une étape supplémentaire en introduisant la facturation électronique obligatoire pour les entreprises résidentes participant à des transactions B2B et B2C. Avant qu'une facture puisse être établie, le fournisseur doit fournir des informations détaillées à l'administration fiscale concernant la livraison. Celles-ci seront vérifiées par l'administration fiscale et une fois que cela se produira, la facture sera envoyée au destinataire. Le destinataire récupère la facture auprès du même portail géré par l'administration fiscale que celui utilisé par le fournisseur et l'utilise pour justifier une demande de remboursement des frais de TVA.

SAF-T (Transactionnel)

Cette obligation consiste à fournir des informations à l'administration fiscale sur chaque opération à laquelle la partie concernée a participé. SAF-T est un fichier d'audit normalisé dont l'utilisation est recommandée par l'OCDE. Toutefois, les pays de l'UE qui exigent actuellement ces informations utilisent des variantes de la déclaration, ce qui signifie que les entreprises doivent personnaliser chaque rapport qui est requis. Tous demandent qu'elle soit présentée en complément de la déclaration de TVA ordinaire, bien que la Pologne ait annoncé son intention d'abandonner complètement la déclaration de TVA. La Pologne, la France et l'Autriche ne sont que quelques-uns des pays qui ont ajouté ces obligations (la plateforme Making Tax Digital du Royaume-Uni a la capacité d'accepter de tels rapports mais ce n'est pas encore une exigence formelle).

Rapports en temps réel (RTR)

Il s'agit de la prochaine étape de l'évolution du reporting transactionnel. Il s'agit de transmettre des informations transactionnelles à l'administration fiscale en temps réel (ou aussi près que l'exige la réglementation). Il existe des modèles à compléter qui dictent l'information nécessaire, mais encore une fois, ces modèles varient, tout comme le processus de soumission.

Dans le domaine de la numérisation, l'UE s'est concentrée sur la manière d'adapter le système de TVA pour le rendre moderne, équitable et efficace dans une économie de plus en plus numérique (c'est-à-dire des marchés comme Amazon, l'utilisation de la bitcoin et le recours général aux données et aux communications électroniques). L'UE s'est engagée à aligner son système fiscal sur ces évolutions extérieures. C'est ce qui ressort le plus clairement de l'adoption, en 2015, de la norme MOSS permettant la déclaration de la TVA sur les fournitures numériques. Pour la première fois, une solution paneuropéenne a ainsi été mise en place, qui permettait de transmettre les déclarations de TVA dues dans tous les États membres via un portail Internet unique.

Une chose est sûre, les trois prochaines années verront des changements sans précédent dans le paysage de la TVA de l'UE et toutes les parties concernées devront être prêtes à s'adapter. Ces changements porteront notamment sur la technologie utilisée, les processus utilisés, la compréhension des chaînes d'approvisionnement et les traitements TVA qui leur sont applicables. Et comme toujours, ceux qui s'adaptent le plus tôt prospéreront probablement le plus avec des positions de conformité améliorées et bénéficieront d'une meilleure transparence des données.