Wie sieht die Zukunft der Mehrwertsteuer aus?

In den nächsten zwei bis drei Jahren sollte es, wenn alle vereinbarten und vorgeschlagenen Rechtsvorschriften umgesetzt werden, zu erheblichen Veränderungen kommen. Ursprünglich war vorgesehen, dass das endgültige Mehrwertsteuersystem auf der Grundlage des Ursprungs sein sollte - die Mehrwertsteuer wird vom Lieferanten auf der Grundlage des Satzes in seinem Land berechnet. Es hat sich jedoch aus einer Reihe von Gründen als unmöglich erwiesen, dies in der Praxis umzusetzen, und es wird nun akzeptiert, dass das endgültige Mehrwertsteuersystem ein zielbasiertes System sein sollte - die Mehrwertsteuer wird im Mitgliedstaat des Verbrauchs zu dem in diesem Land geltenden Satz erhoben. Die EU hat im Jahr 2010 mit der Umsetzung des Mehrwertsteuerpakets Änderungen an den Vorschriften über den Ort der Erbringung von Dienstleistungen vorgenommen. Infolgedessen wird die Mehrheit der B2B-Dienstleistungen nun am Ort des Verbrauchs über den Reverse-Change-Mechanismus besteuert. Die jüngsten Reformen betreffen die Behandlung der grenzüberschreitenden Warenlieferungen. Die wichtigsten vorgeschlagenen Reformen sind:

Januar 2020 - 4 Schnellkorrekturen Diese sind ein Vorläufer der letzten Änderungen vom Juli 2022 und sollen dazu beitragen, einige Situationen zu vereinfachen, die derzeit schwer zu bewältigen sind. Die Änderungen zielen darauf ab: 1. Vereinfachung der Abrufvorschriften - der Lieferant ist nicht mehr verpflichtet, sich in einem Mitgliedstaat zu registrieren, in dem Abrufbestände gehalten werden. 2. Vereinfachung der Regeln für Kettengeschäfte - es wird die Gewissheit gegeben, welche Transaktion als die Ausnahme für Lieferungen innerhalb der EU zu behandeln ist. 3. Verstärkte Verwendung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern - um die Befreiung auf innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren anzuwenden, muss der Lieferant die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Empfängers erhalten und im VIES-System der EU überprüfen. 4. Nachweispflicht, dass Waren von einem Mitgliedstaat in einen anderen verbracht wurden - daher wird die anwendbare Freistellung standardisiert.

Januar 2021 - B2C Mini One Stop Shop (MOSS) Derzeit werden grenzüberschreitend gelieferte Waren auf B2C-Basis am Versandort besteuert, bis im Land der Ankunft Schwellenwerte unterschiedlichen Wertes überschritten werden. Dies bedeutet oft, dass Lieferanten mehrere Registrierungen in der gesamten EU haben müssen. Stattdessen unterliegt ein Lieferant ab Januar 2021, wenn er mehr als 10.000 € grenzüberschreitende Lieferungen durchführt, der Mehrwertsteuer im Land seiner Ankunft. Aber anstelle von Mehrfachregistrierungen wird die gesamte Mehrwertsteuer über das MOSS deklariert, was die Vorlage einer einzigen Mehrwertsteuererklärung und die Zahlung der gesamten Mehrwertsteuer an eine einzige Steuerbehörde beinhaltet.

Juli 2022 - B2B One Stop Shop (OSS)/Definitives Mehrwertsteuersystem Grenzüberschreitende Lieferungen von Waren auf B2B-Basis werden nur im Ankunftsland besteuert (es wird keine Versendungen und Übernahmen mehr wie im derzeitigen System geben). Der Lieferant berechnet die Mehrwertsteuer in Höhe des im Lieferland geltenden Satzes und rechnet die Mehrwertsteuer über das OSS-Portal ab. Wie bei den MOSS geht es dabei um die Vorlage einer einzigen Mehrwertsteuererklärung und einer einzigen Zahlung.

E-Invoicing

Im Jahr 2014 wurden in einer EU-Richtlinie die Voraussetzungen für eine EU-weite B2G-E-Invoicing geschaffen, die inzwischen weitgehend verabschiedet ist. Italien ist einen Schritt weiter gegangen und hat die obligatorische elektronische Rechnungsstellung für ansässige Unternehmen eingeführt, die an B2B- und B2C-Transaktionen beteiligt sind. Bevor eine Rechnung ausgestellt werden kann, muss der Lieferant der Steuerbehörde Angaben über die Lieferung machen. Diese werden von der Steuerbehörde überprüft, und sobald dies geschieht, wird die Rechnung an den Empfänger ausgestellt. Der Empfänger holt die Rechnung vom gleichen Portal ab, das der Lieferant benutzt hat, und verwendet sie zum Nachweis eines Anspruchs auf Erstattung der Mehrwertsteuerkosten.

SAF-T (Transaktional)

Meldung Diese Verpflichtung beinhaltet die Bereitstellung von Informationen an die Steuerbehörde über jede einzelne Transaktion, an der die Partei beteiligt war. SAF-T ist eine standardisierte Auditdatei, die von der OECD zur Verwendung empfohlen wird. Die EU-Länder, die derzeit diese Informationen verlangen, verwenden jedoch Variationen der Deklaration, was bedeutet, dass die Unternehmen jeden erforderlichen Bericht anpassen müssen. Alle fordern, dass sie als Ergänzung zur regulären Mehrwertsteuererklärung eingereicht wird, obwohl Polen seine Absicht angekündigt hat, die Mehrwertsteuererklärung vollständig abzuschaffen. Polen, Frankreich und Österreich sind nur einige der Länder, die diese Verpflichtungen hinzugefügt haben (die britische Making Tax Digital-Plattform hat die Fähigkeit, solche Berichte anzunehmen, ist aber noch keine formelle Anforderung).

Echtzeit-Reporting (RTR)

Dies ist der nächste evolutionäre Schritt für das transaktionale Reporting. Dazu gehört die Übermittlung von Transaktionsdaten an die Steuerbehörde in Echtzeit (oder so nah wie gesetzlich vorgeschrieben). Es gibt festgelegte Vorlagen, die die benötigten Informationen vorschreiben, aber auch diese variieren, wie der Einreichungsprozess.

Der Schwerpunkt der EU auf der Digitalisierung lag auf der Frage, wie das Mehrwertsteuersystem angepasst werden kann, um es angesichts der zunehmend digitalen Wirtschaft (d.h. Marktplätze wie Amazon, die Verwendung von Bitcoin und die allgemeine Abhängigkeit von elektronischen Daten und Kommunikation) modern, fair und effizient zu gestalten. Die EU ist entschlossen, ihr Steuersystem an diese externen Entwicklungen anzupassen. Dies zeigt sich am deutlichsten an der Verabschiedung des MOSS im Jahr 2015, mit dem die Mehrwertsteuererklärung auf digitale Dienstleistungen ermöglicht werden soll. Damit wurde erstmals eine EU-weite Lösung geschaffen, die es ermöglicht, dass die in den Mitgliedstaaten fälligen Umsatzsteuererklärungen über ein einziges Internetportal eingereicht werden können.

Eines ist sicher, in den nächsten drei Jahren wird es beispiellose Veränderungen in der Mehrwertsteuerlandschaft der EU geben, und alle Beteiligten müssen bereit sein, sich anzupassen. Zu diesen Änderungen gehören die der eingesetzten Technologie, der eingesetzten Prozesse und des Verständnisses der Lieferketten und der für sie geltenden Mehrwertsteuerbehandlung. Und wie immer werden diejenigen, die sich am frühesten anpassen, höchstwahrscheinlich am meisten Erfolg haben, wenn sie ihre Compliance-Positionen verbessern und von einer besseren Datentransparenz profitieren.